Unternehmen, die im Strukturwandel in ihrer Branche bestehen möchten, sind häufig auch zu Personalabbaumaßnahmen gezwungen. Ein beliebtes Modell, um die Kostenstruktur den veränderten Bedingungen anzupassen, sind Vorruhestandsregelungen. Dabei sind auch einige steuerrechtliche Fragestellungen zu beachten, wenn Sie Ihren Beschäftigten einen sanften Übergang in den Ruhestand ermöglichen wollen.
Rechtliche Gestaltungsmöglichkeiten
Der Übergang in den Vorruhestand kann sehr unterschiedlich gestaltet werden, wobei der Vorruhestand ab dem Alter von 55 Jahren beginnen kann. Gängige Möglichkeiten sind:
- Vorruhestand ab dem 55. Lebensjahr durch ein Altersteilzeitmodell
- Vorruhestand ab dem 59. Lebensjahr durch Zahlung einer Abfindung und der anschließenden Nutzung von Leistungen aus der Arbeitslosenversicherung. Der Übergang in den Ruhestand erfolgt ab 63.
Steuerlast senken bei Vorruhestandsregelungen
Neben den Kosten, die auf den Arbeitgeber zukommen, sollten Sie auch die finanziellen Auswirkungen einer Vorruhestandsregelung für den Arbeitnehmer beachten. Ein wichtiger Aspekt ist dabei die steuerliche Belastung, die auf die ausscheidenden Arbeitnehmer zukommt.
Die Steuerlast kann durch mehrere Gestaltungsansätze deutlich gesenkt werden und damit einen Übergang in den finanziell abgesicherten Vorruhestand erleichtern.
Umfangreiche steuerliche Anreize und Gestaltungsmöglichkeiten können den Übergang in den Vorruhestand für den Arbeitnehmer finanziell attraktiv machen. Zum Beispiel:
- Steuerfreiheit des Aufstockungsbetrags bei Altersteilzeitmodellen
- Begünstigte Besteuerung von Abfindungszahlungen
- Vorziehen von Sonderausgaben im Jahr der Abfindungszahlung (zum Beispiel durch eine Rürup-Rente oder durch Einzahlungen in eine Direktversicherung bei Altverträgen)
Steuerrechtliche Beratung für Mitarbeiter
Wenn Ihre Mitarbeiter über den vorzeitigen Schritt in den Ruhestand nachdenken, kann eine rechtzeitige Beratung durch einen Steuerberater vorhandene Bedenken ausräumen und Planungssicherheit schaffen. Zum Beispiel hinsichtlich der möglichen steuerlichen Begünstigungsregelungen und der individuellen finanziellen Situation, wenn die Mitarbeiter aus dem Unternehmen ausscheiden.
In der Beratung klären Ihre Mitarbeiter unter anderem, mit welchen individuellen steuer- und sozialversicherungsrechtlichen Folgen Sie bei Eintritt in den Vorruhestand rechnen müssen.
Steuerliche Optimierung von Abfindungen
Abfindungen, die beim Austritt aus dem Unternehmen gezahlt werden, können zum Beispiel durch die sogenannte Fünftelregelung zu deutlichen steuerlichen Begünstigungen führen. Dabei wird der Steuersatz auf die Abfindung so berechnet, als wäre nur ein Fünftel der Abfindung zu versteuern. Dadurch ergibt sich ein geringerer Steuersatz für die gesamte Abfindung.
Voraussetzung für die Anwendung der Fünftelregelung ist unter anderem, dass die Zahlungen dem Arbeitnehmer gebündelt zufließen, also nicht in Raten ausgezahlt werden.
Eine weitere steuerliche Gestaltungsmöglichkeit für Abfindungszahlungen besteht darin, dass die Abfindung nicht im Jahr der Beendigung des Arbeitsverhältnisses ausgezahlt wird. Denn in diesem Zeitraum fließen oft noch reguläre Gehälter. Im Folgejahr hingegen werden keine Gehaltszahlungen mehr vereinnahmt.
Kombination mit Leistungen aus der Arbeitslosenversicherung
Der Übergang in den Vorruhestand kann auch in Kombination mit der Inanspruchnahme von Leistungen der Arbeitslosenversicherung (Transferkurzarbeitergeld oder ALG I) erfolgen. In diese wurde in der Regel über einen langen Zeitraum eingezahlt. Die Inanspruchnahme dieser staatlichen Leistungen ist obendrein für den Mitarbeiter steuerfrei und kann über einen Zeitraum von einem Jahr, unter Umständen auch bis zu zwei Jahre (ALG I), erfolgen. So gelingt ein vorzeitiger Übergang in den Ruhestand bei gleichzeitiger Zahlung steuerfreier Leistungen.
Beispiel für ein beliebtes Vorruhestandsmodell
Ein in der Beratungspraxis beliebtes Modell sieht den Übergang eines Mitarbeiters in den Vorruhestand ab dem 59. Lebensjahr vor. Dem ausscheidenden Mitarbeiter wird ein Nettogehalt von 95% seines bisherigen Nettogehalts bis zum Renteneintritt mit 63 garantiert. Dabei erhält der Mitarbeiter eine Abfindung und bezieht bis zu zwei Jahre lang Arbeitslosengeld. In dieser Zeit ist er obendrein krankenversichert.
Rentenansprüche nicht vergessen
Ihre Mitarbeiter werden bei einem Angebot für eine Vorruhestandsregelung sicher Abschläge in der gesetzlichen Rente fürchten. In einer steuerrechtlichen Beratung sollten darum neben den steuerlichen Aspekten beim Übergang in den Vorruhestand auch die Folgen eines vorzeitigen Ausscheidens für die Rentenansprüche betrachtet werden. So führt der vorzeitige Übergang in den Ruhestand, also vor dem 63. bzw. 65. Lebensjahr zu Abschlägen bei der gesetzlichen Rente. Dieser Effekt kann jedoch durch den Erwerb zusätzlicher Rentenansprüche, zum Beispiel durch die Rürup-Rente, begrenzt werden.
